Háló Vajdasági Fejlesztési Alap

Novoosnovani obveznici poreza na dobit

Obveznik poreza  na dobit, koji u toku godine otpočne sa obavljanjem delatnosti dužan je da podnese poresku prijavu u roku od 15 dana od dana upisa u registar nadležnog organa.

U poreskoj prijavi  obveznik daje procenu prihoda, rashoda i dobiti za poreski period koji, za obveznika registrovanog do 15. u mesecu, započinje mesecom u kome je registrovan, a za obveznika registrovanog od 16. do kraja meseca, prvim narednim mesecom. U poreskoj prijavi obveznik obračunava i mesečni iznos akontacije poreza na dobit.

Obračun poreza na dobit pravnih lica za obveznike, koji su poslovali u 2013.godini

Plaćanje  razlike za 2013.godinu i plaćanje akontacija poreza na dobit pravnih lica za 2014.godinu

Pravna licasu dužna da dostave Poreskoj upravi poresku prijavu i poreski bilans i drugu dokumentaciju koju nadležni organ zatraži u skladu sa propisima kojima se uređuju poreski postupak i poreska administracija do 29. juna2014. godine (180 dana od isteka perioda za koji se podnosi poreska prijava).

Poreski period za koji se obračunava porez na dobit je poslovna godina.

Poslovna godina je kalendarska godina, osim u slučaju prestanka ili otpočinjanja obavljanja delatnosti u toku godine, uključujući i statusne promene, kao i u slučaju pokretanja postupka stečaja ili likvidacije.

U skladu sa odredbama Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Sl. glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 - dr. zakon, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013 i 108/2013) poreski obveznik je dužan da u poreskoj prijavi sam obračuna porez na dobit za period za koji se prijava podnosi, sada je to za 2013.godinu (konačnu godišnju poresku obavezu) i da utvrdi iznos akontacije za 2014.godinu.

Poreska osnovica se utvrđuje u poreskom bilansu: Obrazac PB-1, a poreska obaveza u poreskoj prijavi: Obrazac PDP. Stopa poreza na dobit pravnih lica iznosi 15%.

Ako je obveznik poreza u vidu akontacije platio manje poreza za 2013.godinu, nego što je bio dužan da plati po obavezi obračunatoj u poreskoj prijavi, dužan je da razliku uplati najkasnije do podnošenja poreske prijave.

Ako je obveznik  poreza u vidu akontacije platio više poreza za 2013.godinu, nego što je bio dužan da plati po obavezi obračunatoj u poreskoj prijavi, više plaćeni porez uračunava se kao akontacija za naredni period ili se obvezniku vraća na njegov zahtev. Zahtev sepodnosi nadležnoj Poreskoj upravi u pisanoj formi.

Kako je podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa pomeren do 29. juna 2014. godine, poreski obveznici će najverovatnije podnositi propisane obrasce u različitim mesecima. Oni obveznici koji su u pretplati poreza, zainteresovani su da predaju poreske prijave ranije.

Mesečna akontacija poreza na dobit plaća se do 15. u mesecu za prethodni mesec.

Poreski obveznik plaćanje mesečnih akontacija (u skladu sa poreskom prijavom za 2013.godinu) vrši za mesec u kome je poreska prijava podneta, i to počev od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta.

Po našem mišljenju, oni obveznici, koji predaju poreske prijave za 2013.godinu u mesecu martu 2014.godine, novi iznos akontacije prvi put plaćaju do 15. aprila 2014. godine, i to za mesec mart 2014.godine.

Do početka plaćanja mesečne akontacije po podnetoj poreskoj prijavi za 2013.godinu, obveznik u tekućoj 2014.godini plaća mesečnu akontaciju u visini koja odgovara mesečnoj akontaciji iz poslednjeg meseca prethodnog poreskog perioda.

Početkom plaćanja mesečne akontacije u skladu sa podnetom poreskom prijavom za 2013.godinu, visina tih akontacija se koriguje naviše ili naniže, tako da se ukupno plaćene akontacije od početka tekuće godine, odnosno početka tekućeg poreskog perioda dovedu na iznos, kao da je uplata akontacija vršena u skladu sa poreskom prijavom za 2013.godinu.

U "Službenom  glasniku  RS", br. 20/14 i u "Službenom  glasniku  RS", br. 24/14 su objavljeni sledeći Pravilnici, koji se primenjuju na utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica za 2013.godinu:

1. Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica;
2. Pravilnik o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit pravnih lica.

Poreska prijava za obračun poreza na dobit podnosi se na Obrascu PDP-Poreska prijava za akontaciono -konačno utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica.

Poresku prijavu na obrascu PDP podnose sledeći obveznici poreza na dobit pravnih lica:

• privredna društva, odnosno preduzeće;
• drugo pravno lice, koje je osnovano radi obavljanja delatnosti radi sticanja dobiti;
• zadruga.

U 2013.godini poslednji put se može ostvariti pravo na poreski kredit po osnovu ulaganja u sopstvenu delatnost (u osnovna sredstva i u razvoj -nematerijalno ulaganje).

Neiskorišćene poreske kredite iz 2013.godine i ranijih godina obveznici mogu iskoristiti do isteka roka od 10 godina u odnosu na godinu u kojoj je ostvareno pravo na poreski kredit.

Prilikom utvrđivanja akontacije poreza na dobit za 2014.godinu, potrebno je uzeti u obzir razvrstavanje pravnog lica po veličini. Razvrstavanje u smislu novog Zakona o računovodstvu ("Sl.glasnik RS",br. 62/2013) vrši pravno lice, samostalno, na dan sastavljanja finansijskih izveštaja za 2013.godinu i dobijene podatke koristi za utvrđivanje akontacije poreza na dobit za 2014.godinu.  Mikro i mala privredna društva obračunati porez za 2014.godinu mogu umanjiti za 70%, dok  srednja i velika mogu umanjiti do 33%.

Bitna novina, koja je propisana stavom 1. člana 67. Zakona o porezu na dobit pravnih lica,je da se visina mesečne akontacije utvrđuje na osnovu oporezive dobiti, koja ne sadrži kapitalne dobitke i gubitke, koja je iskazana u poreskoj prijavi za 2013.godinu.

Izmena visine mesečne akontacije poreza na dobit za 2014.godinu

Nakon što je poreski obveznik  podneo nadležnom poreskom organu poreski bilans i poreskuprijavuu kojoj je obračunat porez za 2013.godinu, kao i visina mesečnih akontacija poreza za 2014.godinu, ako  u tekućoj godini dođe do značajnih promena u poslovanju obveznika, promene poreskih instrumenata ili drugih okolnosti koje bitno utiču na visinu mesečne akontacije poreza, poreski obveznik može podneti poresku prijavu sa poreskim bilansom, u kojoj će iskazati podatke od značaja za izmenu mesečne akontacije i obračunati njenu visinu, najkasnije u roku od 30 dana po isteku perioda za koji se sastavlja poreski bilans.Poreski obveznik može započeti plaćanje akontacije u skladu sa novopodnetom poreskom prijavom za mesec u kome je prijava podneta, i to počev od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta.

Transakcije sa povezanim licima

Poreski obveznik, koji ima transakcije sa povezanim licima u skladu sa odredbama Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Sl. glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 - dr. zakon, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013 i 108/2013)  dužan  je da transakcije među povezanim licima u smislu ovog zakona posebno prikaže u svom poreskom bilansu i da uz poreski bilans priloži odgovarajuću  dokumentaciju.

Članom 59. Zakona o porezu na dobit pravnih lica regulisano jeko se smatra licem povezanim sa obveznikom, i to:

“Transfernom cenom smatra se cena nastala u vezi sa transakcijama sredstvima ili stvaranjem obaveza među povezanim licima.

Licem povezanim sa obveznikom smatra se ono fizičko ili pravno lice u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili značajnijeg uticaja na poslovne odluke.

U slučaju posrednog ili neposrednog posedovanja najmanje 25% akcija ili udela smatra se da postoji mogućnost kontrole nad obveznikom.

Mogućnost značajnijeg uticaja na poslovne odluke postoji, pored slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana i kada lice posredno ili neposredno poseduje najmanje 25% glasova u obveznikovim organima upravljanja.

Licem povezanim sa obveznikom smatra se i ono pravno lice u kome, kao i kod obveznika, ista fizička ili pravna lica neposredno ili posredno učestvuju u upravljanju, kontroli ili kapitalu, na način predviđen u st. 3. i 4. ovog člana.

Licima povezanim sa obveznikom smatraju se bračni ili vanbračni drug, potomci, usvojenici i potomci usvojenika, roditelji, usvojioci, braća i sestre i njihovi potomci, dedovi i babe i njihovi potomci, kao i braća i sestre i roditelji bračnog ili vanbračnog druga, lica koje je sa obveznikom povezano na način predviđen u st. 3. i 4. ovog člana.

Izuzetno od st. 2. do 6. ovog člana, licem povezanim sa obveznikom smatra se i svako nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom.”

Izveštaj o transfernim cenama u skraćenom obliku

Za koje transakcije obveznik može da podnese nadležnom poreskom organu izveštaj o transfernim cenama u skraćenom obliku, umesto detaljne studije transfernih cena, pisali smo u Preduzetničkom informatoru Februar-1/2014.

Izveštaj u skraćenom obliku, osim za zajmove i kredite, za 2013.godinu pravna lica podnose za jednokratne transakcije  sa jednim povezanim licem, čija je vrednost manja od 8.000.000 dinara, kao i za transakcije sa jednim povezanim licem u toku 2013.godine, čija ukupna vrednost nije veća od 8.000.000 dinara.

U nastavku dajemo primer Izveštaja u skraćenom obliku:

 

Naziv društva:

Sedište društva:

PIB:

Matični broj:

IZVEŠTAJ O TRANSFERNIM CENAMA

u skraćenom obliku

o transakcijama sa povezanim licima

                                             za period od 01.01.2013-31.12.2013.godine

 

R.br.	Opis transakcije	Vrednost transakcije u dinarima bez PDV	Podaci o povezanom licu sa kojim   je transakcija izvršena
2.	Zakup poslovnog prostora	500.000 dinara	Ime, prezime, JMBG, Adresa stanovanja, osnivač društva
3.	Ukupna vrednost transakcija sa navedenim povezanim licem:	1.500.000 dinara	Ime, prezime, JMBG, Adresa stanovanja, osnivač društva

 

Mesto i datum:_____________                                     M.P. Odgovorno lice:__________________

 

 

Novoosnovani Preduzetnici

Kako je krajnji rok za predaju poreskog bilansa i poreske prijave za preduzetnike  bio 17. mart 2014. godine, u ovom delu Preduzetničkog informatora pišemo o preduzetniku (obvezniku prihoda od samostalne delatnosti), koji u toku godine započne obavljanje samostalne delatnosti.

Preduzetnik koji u toku godine započne obavljanje samostalne delatnosti, dužan je da podnese poresku prijavu u kojoj će dati procenu prihoda i rashoda, odnosno procenu prometa do kraja prve poslovne godine, kao i procenu mesečne akontacije poreza, odnosno opredeljenje da će isplaćivati ličnu zaradu, najkasnije u roku od 15 dana od dana upisa u registar nadležnog organa.

Propisani su novi obrasci poreskih prijava za preduzetnike Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o obrascima poreskih prijava za utvrđivanje poreza na prihode građana, koji je objavljen u „Službenom glasniku RS“, broj 24/14, od 28. februara 2014. godine, a stupio je na snagu narednog dana od dana objavljivanja, i to:

• PPDG-1P  Poreska prijava za akontaciono-konačno utvrđivanje poreza na prihode od samostalne delatnosti (za obveznike koje porez plaćaju paušalnim oporezivanjem)
• PPDG-1S  Poreska prijava za akontaciono-konačno utvrđivanje poreza na prihode od samostalne delatnosti i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (za obveznike, koji porez utvrđuju samooporezivanjem).