Háló Vajdasági Fejlesztési Alap

Usvojen je Zakon o izmenama i dopunama Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji(u daljem tekstu ZPPPA), koji je objavljen u “Službenom glasniku RS” broj 68/14, a stupio je na snagu 04. jula 2014.godine.

U nastavku teksta navodimo samo neke važne odredbe  ZPPPA.

 

Član 25. ZPPPA reguliše obaveze poreskog obveznika:

“Poreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, obavezan je da:

1. u propisanom roku podnese prijavu za registraciju Poreskoj upravi, osim obveznika za čiju je registraciju, odnosno upis u registar, nadležna Agencija za privredne registre i prijavi sve kasnije izmene podataka u prijavi koje se ne prijavljuju Agenciji za privredne registre;
2. podnese poresku prijavu Poreskoj upravi na propisanom obrascu, u roku i na način uređen poreskim propisima;
3. podnese dokumentaciju i pruži informacije koje zahteva Poreska uprava, u skladu sa poreskim propisima;
4. vodi propisane poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja;
5. u zakonskim rokovima tačno obračunava porez, kada je po zakonu dužan da to sam čini;
6. plaća porez na način, pod uslovima i u roku propisanom zakonom;
7. ne ometa i ne sprečava službena lica koja učestvuju u poreskom postupku u obavljanju zakonom  utvrđene dužnosti;
8. obavesti Poresku upravu o otvaranju ili zatvaranju računa kod banke, druge finansijske organizacije, poštanske štedionice ili druge organizacije koja obavlja platni promet (u daljem tekstu: banka) u Autonomnoj pokrajini Kosovo i Metohija ili u inostranstvu -u roku od 15 dana od dana otvaranja, odnosno zatvaranja računa;
9. bude prisutan tokom poreske kontrole;
10. izvršava druge obaveze utvrđene ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.”

 

Stav 2. člana 26. ZPPPA reguliše, u kojimse slučajevima ne može dodeliti PIB:

1. pravnom licu čiji osnivač-pravno lice, preduzetnik ili fizičko lice ima dospele a neizmerene obaveze po osnovu javnih prihoda nastale u vezi sa obavljanjem delatnosti;
2. pravnom licu čiji je osnivač fizičko lice koje je istovremeno osnivač i drugog privrednog subjekta koji ima neizmirenih obaveza po osnovu javnih prihoda u vezi sa obavljanjem delatnosti;
3. pravnom licu nastalom statusnom promenom izdvajanja uz osnivanje, odnosno mešovitog izdvajanja u skladu sa zakonom kojim se uređuju privredna društva, ako pravno lice koje je predmet podele ima neizmerene obaveze po osnovujavnih prihoda;
4. preduzetniku koji ima dospele, a neizmirene obaveze po osnovu javnih prihoda, nastale u vezi sa obavljanjem delatnosti.

Izuzetno od stava 2. ovog člana, Poreska uprava dodeliće PIB ako su dospele a neizmirene obaveze po osnovu javnih prihoda do 100.000 dinara i ukoliko ove obaveze budu izmirene u roku od osam dana  od dana podnošenja zahteva za dodelu PIB, odnosno u tom roku bude pružena neopoziva bankarska garancija ili menica avalirana od strane poslovne banke.”

 

Obaveze Organa i Organizacija nadležnih za upis u registar su regulisani članom 29. ZPPPA.

U nastavku teksta navodimo samo najznačajnije izmene člana 29.ZPPPA i to:

Organ, organizacija ili drugo lice nadležno za upis u propisani registar lica koja obavljaju delatnost ne može brisati lice iz propisanog registra bez dokaza o prestanku poreskih obaveza, odnosno brisanju iz evidencije propisane poreskim zakonom koji izdaje nadležni poreski organ,  ne starijeg od pet dana u momentu podnošenja zahteva za brisanje iz propisanog registra.

Izuzetno, organ, organizacija ili drugo lice nadležno za upis u propisani registar lica koja obavljaju delatnost, može brisati poreskog obveznika-preduzetnika iz propisanog registra bez dokaza o prestanku poreskih obaveza.

Agencija za privredne registre ne može izvršiti brisanje privrednog subjekta iz propisanog registra, registrovati statusne promene i vršiti promene podataka koji se odnose na osnivača, odnosno člana, naziv, sedište, ulog i oblik organizovanja u periodu od dobijanja obaveštenja Poreske uprave da će se kod privrednog subjekta vršiti poreska kontrola do dobijanja obaveštenja da je poreska kontrola završena.

 

Član 30b)ZPPPA propisuje obaveze banaka da Poreskoj upravi dostavi podatke o:

1. izvršenim platnim nalozima za isplatu, odnosno nalozima za prenos po isplatiocima prihoda i šiframa plaćanja, do 5-og u mesecu za prethodni  mesec;
2. uplaćenim novčanim sredstvima na devizne račune fizičkih lica, u roku od 30 dana od dana uplate;
3. o uplatama na račun obveznika poreza na dohodak građana po osnovu prihodaod samostalnih delatnosti u kalendarskom mesecu, u roku od 15 dana po isteku kalendarskog meseca.

 

Član 36. ZPPPA reguliše dostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku.

Navodimo samo nekoliko važnih odredbi iz ovog člana:

Poreski akt dostavlja se poreskom obvezniku slanjem preporučene pošiljke, obične pošiljke ili preko službenog lica poreskog organa.

Ako se dostavljanje poreskog akta vrši slanjem preporučene pošiljke, poreski akt smatra se dostavljenim danom uručenja, a ako uručenje nije bilo moguće, poreski akt smatra se dostavljenim15-og dana od dana predaje poreskog akta pošti.

Ako se dostavljanje poreskog akta vrši slanjem obične pošiljke, poreski akt smatra se dostavljenim po isteku roka od 15 dana od dana predaje poreskog akta pošti.

Dostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku-pravnom licu i preduzetniku vrši se na adresu njegovog sedišta upisanu u propisanom registru, odnosno na posebnu adresu za prijem pošte koja je registrovana kod Agencije za privredne registre.

Dostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku-fizičkom licu vrši se na adresu njegovog prebivališta, odnosno boravišta.

Ako je poreski obveznik pravno lice, poreski akt smatra se dostavljenim i kada se uruči licu zaposlenom kod pravnog lica.

Ako je poreski obveznik fizičko lice,  uključujući i preduzetnika, poreski akt smatra se dostavljenim i kada se uruči punoletnom članu njegovog domaćinstva u smislu zakona kojim se uređuje porez na dohodak građana, odnosno licu zaposlenom kod preduzetnika.

Dostavljanje se, u smislu ovog zakona, smatra urednim i kada lica (fizičko lice, preduzetnik, pravno lice) odbiju da prime poreski akt ili odbiju da potpišu prijem poreskog akta, ako lice koje vrši dostavljanje o tome sačini službenu belešku.

U slučaju kada se poreski akt smatra dostavljenim 15-og dana od dana predaje poreskog akta pošti (slanjem preporučene pošiljke ili slanjem obične pošiljke), Poreska uprava do 5-og u mesecu za prethodni mesec objavljuje na internet strani PIB poreskog obveznika kome je dostavljanje izvršeno, kao i broj poreskog akta čije je dostavljanje izvršeno.

Poreski akt može se dostaviti i elektronskom poštom ako se poreski obvezniksaglasi sa tim načinom dostavljanja.

 

Član 38.ZPPPA reguliše predaju poreskih prijava, kojim su predviđeni i rokovi za predaju poreskih prijava isključivo elektronskim putem, i to:

Poreska prijava podnosi se Poreskoj upravi u roku od 15 dana od dana nastanka poreske obaveze, osim ako nije drukčije propisano ovim ili drugim poreskim zakonom.

Poreska prijava podnosi se isključivo u elektronskom obliku za poreze koji se plaćaju po odbitku u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dohodak građana i zakonom kojim se uređuju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: porez po odbitku), za porez na dodatu vrednost, kao i za:

1. porez na dobit pravnih lica – od 1. oktobra 2014. godine;
2. akcize i za porez na prihod od samostalnih delatnosti za preduzetnike kojivode poslovne knjige- od  1. januara2015. godine;
3. godišnji porez na dohodak građana – od 1.  aprila 2015. godine;
4. sve ostale poreske oblike – od 1. oktobra 2015. godine.

Pojedinačne poreske prijave za porez i doprinose po odbitku podnose se isključivo u elektronskoj formi od 01. marta 2014.godine, a poreska prijava za PDV se podnosi na novom obrascu PPP DV isključivo elektronskim putem od 01. jula 2014.godine.

 

Član 70. ZPPPA reguliše redosled namirenja obaveze, koji predstavlja bitnu promenu, u odnosu na dosadašnje zakonsko rešenje, i to:

Raspored uplaćenog iznosa vrši se po sledećem redosledu, počev od 01.januara 2015.godine:

1. troškovi naplate;
2. kamata;
3. iznos glavne poreske obaveze.

 

Elektronska predaja Obrasca PPP za 2014.godinu

Zaisplate prihoda izvršene u 2014. godini poreski obveznik, odnosno poreski platac dužan je da Poreskoj upravi u elektronskom obliku podnese pojedinačnu poresku prijavu (Obrazac PPP) najkasnije zaključno sa 31. januarom 2015. godine.

 

Poreski prekršaji 

Poreski prekršaji su podeljeni na:

• Opšte poreske prekršaje pravnih lica i preduzetnika
• Posebne poreske prekršaje

U daljem tekstu navodimo nekoliko prekršaja iz Opštih poreskih prekršaja pravnih lica i preduzetnika  iz člana 177. ZPPPA, koji se odnose na nepodnošenje i neblagovremeno podnošenje poreske prijave, neobračunavanje, neplaćanje i neblagovremeno plaćanje poreza.

 

U skladu sa članom 177. ZPPPA kazna za ne podnošenje, ne obračunavanje i ne plaćanje poreza:

Poreski obveznik-pravno lice ili preduzetnik koji ne podnese poresku prijavu, ne obračuna i ne plati porez, kazniće se za prekršaj novčanom kaznom u visini od 30%  do 100% iznosa dugovanog poreza utvrđenog u postupku poreske kontrole, a ne manje od 500.000 dinara za pravno lice, odnosno 100.000 dinara za preduzetnika.

 

Poreski obveznik-pravno lice koji neblagovremeno podnese poresku prijavu i ne plati porez u zakonom propisanom roku, kazniće se za prekršaj novčanom kaznomu iznosu od150.000 dinara. Za ovaj prekršaj preduzetnik će se kazniti novčanom kaznom u iznosu od 50.000 dinara.

Poreski obveznik-pravno lice koji neblagovremeno podnese poresku prijavu, a plati porez u zakonom propisanom roku, kazniće se za prekršaj novčanom kaznom u iznosu od 100.000 dinara.  Za ovaj prekršaj preduzetnik će se kazniti novčanom kaznom u iznosu od 40.000 dinara.

Poreski obveznik-pravno lice koji blagovremeno podnese poresku prijavu, a ne plati porez u zakonom propisanom roku,kazniće se za prekršaj novčanomkaznom u iznosu od 100.000 dinara. Za ovaj prekršaj preduzetnik će se kazniti novčanom kaznom u iznosu od 40.000 dinara.

Poreski obveznik–pravno lice koji po isteku propisanog roka izvrši uplatu poreza utvrđenog rešenjem Poreske upravekazniće se novčanom kaznom u iznosu od 100.000 dinara. Za ovaj prekršaj preduzetnik će se kazniti novčanom kaznom u iznosu od 40.000 dinara.

 

Ovlašćenja Poreske uprave

Poreska uprava nije više nadležna da vodi prekršajni postupak. Poreska uprava može da podnese nadležnom prekršajnom sudu zahtev za pokretanje prekršajnog postupka za poreske i neke druge prekršaje. Nadležni prekršajni sud sprovodi prekršajni postupak.

Novina je u ZPPPA, da Poreska uprava ima pravo da izda prekršajni nalog, koji se izdaje u skladu sa Zakonom o prekršajima (“Službeni glasnik RS” br. 65/13). Prekršajni nalog se izdaje samo kada je za

prekršaj zakonom ili drugim propisom od prekršajnih sankcija predviđena samo novčana kazna u fiksnom iznosu.